Op 21 juni 2023 is het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en België ondertekend. Vermoedelijk zal het Verdrag niet eerder dan 2025 in werking treden. Aangezien het Verdrag voor een aantal categorieën werknemers ingrijpende gevolgen kan hebben, zal ik de belangrijkste wijzigingen bespreken. Het Verdrag heeft betrekking op personen die in België wonen en in Nederland werken, of uiteraard andersom.
Omwille van de leesbaarheid heb ik alleen de hoofdlijnen opgenomen.
Bestuurdersbeloning
Onder het “oude” belastingverdrag werd de beloning van de bestuurder (van een onderneming!) toegewezen aan de Staat waar de vennootschap was gevestigd.
In het “nieuwe” belastingverdrag wordt de beloning van de bestuurder eveneens toegewezen aan de staat waar de vennootschap is gevestigd. Het grote verschil is echter, dat in het nieuwe Verdrag een onderscheid wordt gemaakt tussen de beloning die ziet op de bestuurderstaak, en de beloning die ziet op gewone dagelijkse werkzaamheden. In de praktijk verricht de bestuurder naast de bestuurderstaken ook werkzaamheden als “gewoon” werknemer. Het deel van de beloning dat ziet op werknemerstaken wordt in beginsel toegewezen aan de Staat waar de werkzaamheden feitelijk zijn verricht. Gevolg voor de praktijk: de werknemer/bestuurder gaat waarschijnlijk ook belasting betalen in zijn woonstaat.
Off topic! Vanaf 1 januari 2023 stelt Nederland in de inkomstenbelasting het bestuurdersinkomen niet langer vrij, maar verrekent zij de in het buitenland betaalde belasting met hetgeen in Nederland is verschuldigd. Dit kan leiden tot een hogere belastingdruk voor de bestuurder.
(Hoog)leraren
Onder het oude belastingverdrag bleven (hoog)leraren die tijdelijk werkzaamheden verrichtten buiten hun woonstaat, in hun woonstaat belastingplichtig.
In het nieuwe belastingverdrag is geen specifieke regeling opgenomen voor (hoog)leraren die werkzaamheden verrichten buiten hun woonstaat. Gevolg voor de praktijk: hoogleraren worden bij inwerkingtreding van het Verdrag veelal in de werkstaat belastingplichtig.
Sporters
In het oude belastingverdrag waren sporters of artiesten die in de andere Staat werkzaamheden verrichtten als sporter of artiest, belasting waren verschuldigd in de Staat waar zij hun optreden of sportprestatie hadden verricht.
In het nieuwe belastingverdrag is geen apart artikel opgenomen voor sporters en artiesten. Dat betekent dat zij als gewone werknemers worden behandeld. Gevolg voor de praktijk: sporters en artiesten die werkzaamheden verrichten in het werkland, blijven veelal in hun woonstaat belastingplichtig.
